TIZR

Osoby prawne prowadzą ewidencję

w formie ksiąg rachunkowych i sporządzają sprawozdania.

Osoby fizyczne prowadzące działalność jednoosobowo lub wieloosobowo prowadzą ewidencję

podatkowych - ryczałt ewidencjonowany - podatkowa książka przychodów i rozchodów (opodatkowanie na zasadach ogólnych) ** po przekroczeniu obrotów 2mln EURO  prowadzenie ksiąg rachunkowych od następnego

Funkcje sprawozdania finansowego

informacyjno-dokumentacyjna / analityczna / kontrolna

W momencie założenia działalności należy określić m.in.

*okres sprawozdawczy - co on będzie obejmował *metoda sporządzenia WF - jak będzie on ustalany *metody wyceny aktywów i pasywów - wpływają na wartości pokazywane w sprawozdaniu, sposób rozchodu zapasów/waluty itp...

AKTY PRAWNE RACHUNKOWOŚCI

Podstawowy akt prawny: Ustawa o Rachunkowości W sprawach nieuregulowanych polskim prawem: KRS W przypadku braków w KRS: MSR oraz MSSF

Zasada kontynuacji działalności

Zasada ta jeżeli wiemy, że coś się będzie dziać z przedsiębiorstwem to należy zawrzeć o tym informację w sprawozdaniu + oszacować jak ten zmieniony zakres przełoży się na przychody/koszty

Jeżeli otrzymamy fakturę to ujmujemy ją

zgodnie z datą sprzedaży (wtedy, kiedy została ona wystawiona i otrzymana) – MEMORIAŁ

Zmiana zasad?

Przyjęte zasady możemy zmienić w trakcie roku obrotowego pod warunkiem: * trzeba przeliczyć przeszłe sprawozdania po to, by były ze sobą zgodne.

Zasada zakazu kompensat

Pokazujemy całe aktywa i całe pasywa. Rozliczać można się per saldo, ale w księgach musi być widać co się działo z całą należnością i całym zobowiązaniem - musimy pokazywać wszystko oddzielnie w sprawozdaniu i to, jak to na nie wpływa.

Cechy jakościowe sprawozdań

Zrozumiałość, przydatność, wiarygodność, porównywalność Prawdziwość, przejrzystość, istotność, rzetelność, sprawdzalność, przewaga treści nad formą, neutralność, ostrożność (aktywa nie zawyżone, zobowiązania nie zaniżone), kompletność,...

Sprawozdania - kto jakie? Co z MSR?

BILANS, RZIS, ID => wszystkie podmioty + RPP, ZZWKW => podmioty badane przez biegłego rewidenta + SPR. Z DZIAŁ. JEDN. => SA, spółki z o.o., TUW, przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie, inne/ MSR:...

Jeżeli jednostka zaczęła działać w połowie roku to:

- jeżeli okres jest równy z rokiem kalendarzowym to pierwszy bilans będzie tylko za część okresu, a już kolejne będą miały dane całkowite LUB ... USTAWA?

Załączniki - kto i jakie

Przedsiębiorstwo zwykłe: załącznik nr 1 Bank: załącznik nr 2 Ubezpieczyciele: załącznik nr 3 Mikro: załącznik nr 4 Małe: załącznik nr 5

Zasady bilansu

Zasada równowagi// Zasada segregacji: Zasada dnia bilansowego – rozpoczyna się na określony dzień bilansowy Zasad kompletności – i Zasada ciągłości –

Bilans sporządzany jest metodą

netto, bo pewne elementy są korygowane o odpisy (amortyzacyjne, umorzeniowe, aktualizujące wartość, aktualizujące należności)

Jednostki podporządkowane – jednostki zależne, współzależne oraz stowarzyszone;

definicje z ustawy

Status jednostki małej/mikro - z automatu?

Status jednostki małej/mikro => spełnienie warunków UoR nie nadaje z mocy prawa takiego statusu, muszą to zrobić właściciele, czyli organ zatwierdzający sprawozdanie!

Wycena początkowa/bilansowa - na kiedy?

Wycena początkowa: na dzień powstania składnika (zakupu, powstania zobowiązania...) Wycena bilansowa: na dzień bilansowy (dzień zamknięcia okresu sprawozdawczego)

Rodzaje wyceny

...

1. Koszt historyczny

polega na tym, co było już dawniej; aktywa/pasywa wycenione wg dokumentów w księgach, jedynie aktualizowane do wartości aktualnej w czasie (zasada ostrożności - odpisy aktualizujące/z tyt. Trwałej utraty wartości)

2. Koszt bieżący

tak, aby pokazywać bieżący koszt nabycia lub tyle ile byśmy przeznaczyli na wytworzenie/zakupienie takiego samego/podobnego składnika

4. Wartość bieżąca

według NPV (przyszłe przepływy pieniężne) - zamortyzowany koszt np. licząc kredyty/pożyczki odejmując to co się spłaciło z oprocentowaniem wg np. Efektywnej stopy procentowej

3. Wartość realizacji

wycena opiera się na bieżących kosztach, czyli wycena wg takiej kwoty jaką na bieżąco moglibyśmy uzyskać wystawiając dany składnik na rynek

Cena nabycia

cena zakupu + wszystkie koszty związane z zakupem: = koszty załadunku, wyładunku, ubezpieczeń danego dobra itp. I odejmujemy opusty/rabaty/pomniejszenia. VAT/akcyza tutaj też nie wchodzą.

UoR = możemy zastosować cenę zakupu => KIEDY?

tylko gdy koszty są mało istotne. JEŻELI SĄ ISTOTNE TO MUSIMY CENE NABYCIA!

Koszt wytworzenia

bezpośredni związek + uzasadniona część pośrednio związanych z wytworzeniem.

KOSZTY FINANSOWANIA ZEWNĘTRZNEGO:

wchodzą w koszt wytworzenia jedynie odsetki od kredytu (ST w budowie) zwiększając wielkość tego kosztu do momentu przyjęcia środka, potem obciążają koszty finansowe

Modernizacja przedsiębiorstwa - czy koszty z tym związane wpływają na koszt wytworzenia?

zwiększy to wartość środka trwałego (np. wybudowano, ale po roku zdecydowano się jeszcze domontować klimatyzacji) Bo ŚT przejdzie na "ŚT w budowie", koszty wtedy wejdą w jego wartość, a potem przyjmie się ponownie ŚT w powiększonej wartości.

Wartość rynkowa - do czego najczęściej stosowana

najczęściej do wyceny akcji, obligacji, a także DAROWIZNY = cena wymienna dobra na aktywnym rynku

ŚT wniesiony/przekazany jako darowizna

• Oszacowanie wartości na podstawie ceny dobra na rynku

Wartość godziwa

kwota za jaką dany składnik mógłby być wymieniony a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami

Skorygowana cena nabycia

Wartość początkowa – SPŁATY WARTOŚCI NOMINALNEJ +/– SKUMULOWANA WARTOŚĆ ZDRYSKONTOWANEJ RÓŻNICY POMIĘDZY WARTOŚCIĄ POCZĄTKOWĄ I KOŃCOWĄ – ODPISY AKTUALIZUJĄCE = Skorygowana cena nabycia

METODA SPORZĄDZANIA RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT

- metoda mieszana: częściowo tak, częściowo tak

Amortyzacja

koszty zużycia środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Kiedy amortyzujemy?

obowiązek robienia od następnego miesiąca po przyjęciu do użytkowania odpisów amortyzacyjnych, które ujmujemy na kosztach

ubezpieczenia majątkowe i osobowe - jakie to koszty

Pozostałe koszty

koszty szkoleń, bhp, dopłaty do biletów miesięcznych, posiłki regeneracyjne

Ubezpieczenia społeczne i ine świadczenia

Reklama przedsiębiorstwa a reklama produktów - jakie 5?

KOSZTY OGÓLNEGOZARZĄDU // KOSZTY SPRZEDAŻY

Koszty wydziałowe - co się dzieje?

Koszty wydziałowe na koniec roku przenosimy na KOSZTY PRODUKCJI PODSTAWOWEJ!

Marża brutto (zysk brutto ze sprzedaży)

Stanowi różnicę pomiędzy przychodami ze sprzedaży i kosztem pełnym wytworzenia

Zysk ze sprzedaży

Marża brutto pomniejszona o koszty ogólnego zarządu i koszty sprzedaży

Koszt własny sprzedaży stanowi sumę trzech elementów

• kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów, • kosztów ogólnego zarządu i • kosztów sprzedaży.

Wariant kalkulacyjny

stosują przedsiębiorstwa, które prowadzą ewidencję kosztów działalności operacyjnej tylko w układzie funkcjonalnym lub prowadzą ewidencję kosztów zarówno w układzie rodzajowym...

Wariant porównawczy

ustalania wyniku finansowego stosują te przedsiębiorstwa, które prowadzą ewidencję kosztów działalności operacyjnej tylko w układzie rodzajowym lub prowadzą ewidencję kosztów zarówno w układzie rodzajowym,...

czynne RMK

Wyłączeniu z kosztów działalności i gromadzeniu na oddzielnym koncie kosztów poniesionych za przyszły okres sprawozdawczy, a następnie rozliczeniu ich na właściwe okresy sprawozdawcze, których rzeczywiście dotyczą

bierne RMK

Wliczeniu do kosztów bieżącego okresu kosztów prawdopodobnych, przewidzianych do poniesienia w przyszłości

PRENUMERATA NA 3 LATA - czy będziemy dzielić je na krótko i długo?

W styczniu zakup na 3 lata prenumeraty czasopisma: rozdzielamy: - do roku w krótkoterminowych - następne dwa lata w długoterminowych

Cena ewidencyjna (koszt planowany) =

Cena rzeczywista + OCE

Skorygowanie kosztu wytworzenia aby doprowadzić go do koszty rzeczywistego:

wskaźnik narzutu odchyleń

RMP: zapisy na koncie oraz saldo

Ma Wszystkie przychody // Wn Każdorazowe przeksięgowanie // Saldo kredytowe w pasywach

Tworzenie rezerw - warunki

...

ŚT - bilansowo: kryteria?

Kryterium czasowe: użytkowanie min 1 rok

ŚT - podatkowo: kryteria?

Pułap: 10 tyś w koszty // powyżej amortyzujemy

OT, PT, MT, LT

przyjęcie środka trwałego // protokół zdawczo-odbiorczy środka trwałego // zmiana miejsca używanie środka trwałego // likwidacja środka trwałego

Wycena początkowa ŚT: (3 przypadki)

- zakup: cena nabycia - nieodpłatne otrzymanie: cena rynkowa lub wartość godziwa - wytworzenie we własnym zakresie: koszt wytworzenia

Co obniża wartość ŚT w czasie budowy?

- stwierdzone niedobory - ubytki naturalne - straty powstałe w wyniku zdarzeń losowych

Do wartości początkowej wytwarzanych środków trwałych nie zalicza się m. in

kosztów ogólnego zarządu // kosztów sprzedaży // kar, grzywien, sankcji, odszkodowań... // podatku od nieruchomości, opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu // odsetek od pożyczek i kredytów oraz prowizji

Rozliczanie kosztów wspólnych budowy środka trwałego

Wspólne koszty budowy można rozliczać na poszczególne budowane obiekty za pomocą wskaźnika narzutu

ŚT W FORMIE DAROWIZNY/APORTU - przyjęcie jak?

przyjęcie wg wartości rynkowej lub godziwej (cena sprzedaży, czyli cena za jaką można by obecnie sprzedać dany środek na rynku)

Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych dokonuje się poprzez

systematyczne, planowe rozłożenie wartości początkowej środków trwałych na ustalony okres amortyzacji.

Rozpoczęcie amortyzacji następuje

po przyjęciu środka trwałego do używania, a jej zakończenie w przypadku zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru.

Okres amortyzacji?

Ustawa o rachunkowości dopuszcza możliwość dowolnego określania okresu amortyzacji przez jednostkę, jednak sugeruje że przy jego określaniu należy wziąć pod uwagę przede wszystkim okres ekonomicznej użyteczności danego składnika aktywów trwałych

Amortyzacja podatkowa

Dla celów podatkowych amortyzacja będąca KUP // Odpisy amortyzacyjne są dokonywane w równych ratach co miesiąc albo co kwartał albo jednorazowo na koniec roku

Amortyzacja środków trwałych o niskiej wartości początkowej

Jednostki gospodarcze powinny we własnym zakresie ustalić niską wartość środków trwałych. Może to być wartość ustalona w oparciu o przepisy podatkowe, wynosząca 10000zł. + 3 PRZYPADKI!!!

WNIP – wartość początkowa (3 przypadki)

...

Przepisy prawa podatkowego określają minimalne okresy dokonywania odpisów dla wartości niematerialnych i prawnych. Są to:

... 24 mieś... etc.

Czy można ulepszać WNIP?

Ustawa o rachunkowości jak i ustawy podatkowe nie przewidują możliwości ulepszenia wartości niematerialnych i prawnych. Zatem wydatki poniesione na modyfikację "ulepszenie" wartości niematerialnych i prawnych stanowią nową wartość niematerialną i prawną.

Zaliczki na WNIP: - wycena początkowa oraz gdy kontynuacja działalności nie jest zasadna?

wykazuje się w bilansie wg wartości nominalnej: przedpłat dokonanych na rzecz dostawców praw majątkowych i innych tytułów WNIP // po cenach sprzedaży netto możliwych do uzyskania (nie wyższych od cen ich nabycia)

Koszty niezakończonych prac rozwojowych wykazuje się w aktywach bilansu następująco:

długoterminowe RMK lub krótkoterminowe RMK - w zależno.ści kiedy jest zakończenie

Wartość firmy

różnicę między ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto.

Amortyzacja dodatniej i ujemnej wartości firmy

Amortyzacja dodatniej wartości firmy: PKO / Umorzenie WNIP Amortyzacja ujemnej wartości firmy: Rozliczenia międzyokresowe / PPO

Jednorazowa wartość transakcji gotówkowych

dokonana za pomocą gotówki tylko do kwoty 15 tys. zł lub równowartości w walucie obcej. W takim przypadku wykorzystuje się średni kurs ogłoszony przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedniego poprzedzającego dzień dokonania transakcji

Ustalenie niezbędnego zapasu gotówki w kasie

KIEROWNIK JEDNOSTKI: ustalany na podstawie obrotów jednostki

Kto jest materialnie odpowiedzialny za powierzone środki w kasie

Kasjer

Zasada ograniczonego zaufania

Kierownik jednostki ma obowiązek wyrywkowego sprawdzania stanu kasy i jej zgodności z raportem kasowym. // jest sprawdzanie stanu gotówki, szczególnie w przypadku dużego obrotu gotówkowego w przedsiębiorstwie

Dokumenty obrotu gotówkowego:

operacyjne//źrodłowe//organizacyjne oraz rejestry sporządzone przez kasjera

Przechowywanie dowodów kasowych:

 chronienie przed niedozwolonymi zmianami  przez 5 lat licząc od początku następnego roku obrotowego

Kto sporządza raport kasowy i jak często?

Kasjer sporządza raport kasowy- nie rzadziej niż na koniec miesiąca. Można częściej (szczególnie jak jest dużo operacji na kasie). Taką decyzję podejmuje kierownik jednostki.

Saldo konta "Kasa"

nie może mieć salda kredytowego (ujemnego), bo nie da się fizycznie wypłacić z kasy więcej, niż się w niej znajduje.

Formy obrotu bezgotówkowego

• polecenie przelewu, • polecenie zapłaty, • czek rozrachunkowy // akredytywa rozliczenia planowe okresowe rozliczenia saldami weksle karty płatnicze

Przeprowadzenie rozliczeń poleceniem zapłaty jest dopuszczalne pod warunkiem

a) 1.000 euro b) 50.000 euro -

Rozliczenia kompensacyjne

Kompensata w rozliczeniach jest możliwa Kompensata w księgach nie jest możliwa. (zakaz kompensat w rachunkowości) Należy pokazać wszystko co się działo.

rachunki pomocnicze w przedsiębiorstwie

- rachunek VATu (split payment) - rachunek ZFSS (środków wyodrębnionych) - rachunek lokat terminowych - inne rachunki bankowe (np. dla akredytywny; rachunek maklerski...)

"Rachunek bieżący" jako konto aktywno-pasywne: - gdzie w bilansie

Saldo Dt - pójdzie do bilansu jako "Środki pienięzne w kasie i na rachunkach” - Inw.kr. Saldo Ct - kredyt w rachunku bieżącym, w bilansie jako "Zobowiązania krótk. - Kredyty i pożyczki"

RACHUNEK VAT – czy można środki z tego rachunku wykorzystać na cokolwiek?

 NIE. Urząd Skarbowy może w każdej chwili „wejść” na ten rachunek. Środki są przeznaczone na zapłatę podatków, zobowiązań celnych, składek ZUS, czy też odsetek za zwłokę wynikających z rozliczeń podatkowych.

środki pieniężne w drodze - obowiązkowe?

może ale nie musi być stosowane przez jednostki gospodarcze. Stosuje się gdy mamy do czynienia z rozbieżnością czasową w potwierdzeniu operacji

Saldo Środków pieniężnych w drodze

jest debetowe i oznacza wartość środków pieniężnych przekazanych i potwierdzonych dowodem źródłowym przy równoczesnym braku dokumentu potwierdzającego ich wpływ na rachunek Wykazuje się je w pozycji Inne środki pieniężne

Rozrachunki

jest jasne...... kto jest wierzycielem/dłużnikiem ... kiedy powinno dojść do zapłaty ... jaki jest sposób zapłaty.

Rozliczenia

COKOLWIEK JEST NIEJASNE W ROZRACHUNKACH => należy przeprowadzić postępowanie wyjaśniające

Roszczenia

czyli te należności, które w całości lub w części nie są akceptowane przez dłużnika i są obciążone ryzykiem nieściągalności

Umorzenie

oznacza zwolnienie dłużnika z długu na mocy decyzji jednostki. Obciąża ono pozostałe koszty operacyjne

Przedawnienie

jednostka traci prawną możliwość jej dochodzenia na drodze sądowej oraz zwalnia dłużnika z obowiązku zapłaty

Z przedawnieniem mamy do czynienia po upływie

trzech lat

Należności - definicja

Aby jednostka mogła ująć daną należność w bilansie, powinna ona spełniać definicję aktywa

Należności utracone wskutek:

) przedawnienia (upływu czasu, po którym zgodnie z prawem nie można już dochodzić swoich roszczeń), 2) umorzenia (czyli zwolnienia kontrahenta z długu), 3) nieściągalności (niemożności wyegzekwowania należności

Wycena początkowa zobowiązań i należności

wartość nominalna (z faktur)

Wycena bilansowa zobowiązań i należności

wycena początkowa zmieniona o... • należności (odpis z tytułu aktualizacji wartości należności; też noty odsetkowe) • zobowiązania (np. podwyższenie ich o noty odsetkowe)

Zobowiązania przedawnione lub umorzone w księgach

W księgach (i zarazem w bilansie) nie wykazuje się zobowiązań przedawnionych lub umorzonych w porozumieniu z wierzycielem.

Inne zobowiązania długoterminowe

... wymień

ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE – wobec pozostałych jednostek

wymień

Inne należności krótkoterminowe

• Pozostałe rozrachunki z pracownikami (delegacje, pożyczki im udzielone) • Sprzedaż ŚT, ŚT w budowie, WNIP, Inwestycji w nieruchomości • Kaucje, wadia

Metody dokonywania odpisów i wybór metody

1) indywidualnych – oceniając ryzyko nieściągalności należności osobno w stosunku do każdego dłużnika; 2) globalnych (grupowych) – dokonując ich na podstawie ogólnej oceny ryzyka nieściągalności należności od pewnej grupy odbiorców

Nie dokonuje się odpisów aktualizujących od należności:

publicznoprawnych od udziałowców od ubezpieczonej części należności funduszy specjalnych

Podatkowo: odpisy aktualizujące

W prawie podatkowym odpisy aktualizujące wartość należności nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów. + jaki wyjątek?

Inwentaryzację należności i zobowiązań można rozpocząć i zakończyć...

- rozpocząć nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, - a zakończyć do 15 dnia następnego roku.

Metody przeprowadzenia inwentaryzacji

POTWIERDZENIE SALDA // WERYFIKACJA

Potwierdzenie salda - jak działa, czego nie potwierdzamy?

...

Zapasy (rzeczowe aktywa obrotowe) - zużycie?

przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego

Materiały wg roli ekonomicznej

materiały podstawowe materiały pomocnicze paliwo części zapasowe maszyn i urządzeń opakowania odpadki

Materiały wg miejsca składowania

• materiały w drodze, • materiały na składzie (już przyjęte na podstawie PZ) • materiały w przerobie (jeśli musimy dostosować do naszego procesu produkcyjnego, mogą być wysyłane do obróbki obcej)

Materiały wg stopnia przydatności

prawidłowe: bieżące, sezonowe, rezerwowe // nieprawidłowe: nadmierne, zbędne

Wycena zakupu i zużycia materiałów i towarów

1) rzeczywistych cen zakupu, 2) rzeczywistych cen nabycia 3) cen ewidencyjnych opartych na cenie zakupu 4) cen ewidencyjnych opartych na cenie nabycia // jaka początkowa?

Cena nabycia VAT płacony przy zakupie - płatnik VAT i niepłacący VAT

VAT płacony przy zakupie • Jesteśmy płatnikiem VATu: nie wchodzi do ceny nabycia • Nie jesteśmy płatnikiem VATU: wchodzi do ceny nabycia

Wycena materiałów według stałych cen ewidencyjnych

Przez stałe ceny ewidencyjne należy rozumieć ceny, które w dłuższym okresie (np. roku) nie uległy zmianom bez względu na zmiany rzeczywistych cen zakupu.

Rozliczenie odchyleń - wskaźnik narzutu

ma na celu doprowadzenie wartości zapasów ujmowanych w ewidencji według stałych cen ewidencyjnych do poziomu rzeczywistych cen zakupu

Koszty zakupu - zapasy wg cen zakupu a cen nabycia

zapasy wyceniane są według cen zakupu konto Koszty zakupu, OD RAZU IDĄ NA WF // zapasy wyceniane są według cen nabycia Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu ROZLICZNAE W CZASIE

• Czy metody rozchodu w trakcie roku obrotowego mogą się zmienić?

Nie, ponieważ nie zgodzą się stany magazynowe

Przyjęcie: PZ, WZ // Wydanie: RW/WZ/protokoły/MM

co jest czym

OSOBA MATERIALNIE ODPOWIEDZIALNA ZA MAGAZYN:

Magazynier DO 3 KROTNOŚCI WYNAGRODZENIA

Na koniec miesiąca/okresu sprawozdawczego konto "Rozliczenie zakupu" wykazuje saldo

saldo debetowe – Materiały w drodze W BILANSIE ZWIĘKSZA WARTOŚĆ MATERIAŁÓW saldo kredytowe – Dostawy niefakturowane W BILANSIE ZWIĘKSZA WARTOŚĆ ZOBOWIĄZAŃ Z TYT. DOSTAW I USŁUG

Szczeble obrotu

• Detal • Hurt • Skup • Zbyt Cena po kolei rośnie przechodząc przez poszczególne szczeble.

• cenę sprzedaży producenta; • cenę hurtową, • cenę detaliczną.

(1) Cena sprzedaży producenta (2) Cena hurtowa = Cena sprzedaży producenta + Marża hurtowa (3) Cena detaliczna = Cena hurtowa + Marża detaliczna

marżę hurtową marżę detaliczną marżę handlową

marżę hurtową – różnica między ceną hurtową a ceną zakupu • marżę detaliczną - różnica między ceną detaliczną a ceną hurtową • marżę handlową – różnica między ceną detaliczną a ceną zbytu, czyli suma marży hurtowej i detalicznej

Rodzaje marży

Kwotowa // Procentowa (od sta i w stu)

Ewidencja rozliczania kosztów zakupu materiałów ewidencjonowanych w cenach nabycia

kiedy doliczamy do mat./tow. a kiedy nie?

„Materiały wykorzystywane do produkcji"

Zapasy, Materiały

Kredyt bankowy na więcej niż 12 miesięcy

musimy rozbić

Materiały odzyskane na skutek likwidacji środków trwałych

powiększa saldo zysku ze zbycia w pozycji PPO (per saldo na plus)

Przychody ze sprzedaży materiałów zbędnych

PPO inne

Odpisane przedawnione należności

PKO aktualizacja wartości

Prowizje od kredytów bankowych

KF inne

Koszty likwidacji środków trwałych

zmniejsza saldo zysku ze zbycia w pozycji PPO (per saldo na minus)

Różnice kursowe

nadwyżka dodatnich na PF inne, nadwyżka ujemnych na KF inne

[mikro] Wartość sprzedanych towarów

Pozostałe koszty

Podatek od gruntów

Podatki i opłaty // Koszty ogólnego zarządu

Odpisy na ZFŚS

Ubezpieczenia społeczne i... // Zależy od pracownika

Obowiązkowe szkolenia pracowników (BHP)

Ubezpieczenia społeczne i... // Koszty ogólnego zarządu

Ubezpieczenia majątkowe

Pozostałe koszty // Koszty ogólnego zarządu

Usługi pocztowe

Usługi obce // Koszty ogólnego zarządu

Podatek od czynności cywilno-prawnych

Podatki i opłaty // Koszty ogólnego zarządu

Wynagrodzenia pracowników działu finansowego

Wynagrodzenia // Koszty ogólnego zarządu

Faktura za energię elektryczną [brak rozdzielnika]

Koszty ogólnego zarządu

Płace za wyładunek towarów u klienta

Koszty sprzedaży

Prenumerata czasopism (papierowych)

Zużycie materiałów // Koszty ogólnego zarządu

Prenumerata czasopism (elektronicznych)

Usługi obce // Koszty ogólnego zarządu

Amortyzacja urządzeń produkcyjnych

Amortyzacja // Wydziałowe AMORTYZACJA = koszt pośredni, czyli idzie na wydziałowe

Remont hali fabrycznej dokonany przez obcą jednostkę

Usługi obce // Wydziałowe

Zakupione i wydane kurierom środków higieny

Zużycie materiałów i energii

Zakupione i wydane kurierom uniformy ochronne, rękawice

Ubezpieczenia społeczne...

Fa za zakup kalendarzy z logo firmy

Pozostałe koszty (reklama!)

Zmiana stanu produktów:

Produkty gotowe, produkty w toku oraz RMK czynne: Stan koń. – Stan początkowy = ZSP RMK bierne: Stan początkowy – Stan końcowy = ZSP

Fv – zakupiona maszyna wymagająca montażu:

Rozliczenie zakupu ŚT oraz VAT naliczony | Pozostałe rozrachunki

Cło/akcyza naliczone przez urząd celny:

Rozliczenie zakupu ŚT | Rozrachunki z urzędem celnym

VAT naliczony przez urząd celny

(liczymy od stanu Dt na koncie Rozliczenie zakupu, czyli uwzględniając naliczone tło lub ewentualnie też akcyzę!) VAT naliczony | Rozrachunki z urzędem celnym

Opłaty manipulacyjne w związku z zakupem ŚT z importu:

Podatki i opłaty | Rozrachunki z urzędem celnym

Fv – demontaż maszyny o wartości brutto (sprzedaż zwolniona z VAT)

Pozostałe koszty operacyjne | Rozrachunki z dostawcami Jeżeli sprzedaż nie jest zwolniona z VAT to musimy jeszcze go naliczyć

Odpis z tytułu trwałej utraty wartości - jak policzyć?

...

KW - Zakupiono znaczki pocztowe:

Zużycie materiałów | Kasa

Wypłacono pracownikom bezpośrednio produkcyjnym ekwiwalent za niewypłacone a przysługujące świadczenia z zakresu BHP – Lista ekwiwalentów:

Ubezpieczenia i inne świadczenia | Kasa

Otwarcie akredytywy dla przyszłego dostawcy:

Inne rachunki bankowe | Rachunek bieżący

Pobrano prowizję za prowadzenie rachunku:

Usługi obce | Rachunek bieżący

Dokonano potwierdzenia czeku własnego:

Inne rachunki bankowe | Rachunek bieżący

Realizacja czeku obcego rozrachunkowego:

Rachunek bieżący | Inne środki pieniężne

Zapłata za zrealizowaną dostawę towarów w formie weksla [obcego]:

Wartość należności: Ma Rozrachunki z odbiorcami Dyskonto: Ma Przychody finansowe Suma weksla: Wn Inne środki pieniężne

Przekazano weksel do dyskonta w banku (spłata przed terminem, przed realizacją):

Wartość nominalna: Ma Środki pieniężne w drodze Pobrane dyskonto: Ma Koszty finansowe Wartość netto: Wn Rachunek bieżący

Wystawiono weksel [własny] celem uregulowania zobowiązań:

Wartość zobowiązań: Wn Rozrachunki z dostawcami Dyskonto: Wn Koszty finansowe Suma weksla: Ma Zobowiązania wekslowe

Wartość netto likwidowanego środka trwałego w RZIS

PKO 1) całość

bieżące koszty tylko na „5” a bieżące koszty na „4 i 5”

wszystko na 4 pokazujemy i potem przenosimy na RMK // od razu na RMK i przenosimy kolejno bieżące na 4 i 5

„Tworzono rezerwę na poczet... i oszacowano” => Potem otrzymano „Rachunek/faktura”

od razu RMK bierne, jak dostaniemy fakture to na rozliczeniu kosztów, na RMK tyle ile zostało, zejdzie suma z RMK biernego

Sprzedaż odłożona w czasie „Faktura”

od razu RMP i potem odpisy na przychody

Czynsz za dzierżawę sklepu - jakie koszty

handlowe

Rezerwa na naprawy gwarancyjne - jakie koszty

sprzedaży (bo dotyczą produktów)

wprowadzić ŚT do ewidencji i jednorazowo wpisać w koszty

normalnie wprowadzamy ŚT z pozostałymi rozrachunkami, ale od razu w całość Amortyzacja/Umorzenie

Niedobór maszyny

tak jak likwidacja ŚT ale różnica na Rozliczenie niedoborów a nie PKO

Potwierdzenie czeku własnego

tak jak akredytywa

Przyjęto czek obcy

Inne środki pieniężne

„Wniesienie udziałów w formie pieniężnej” - jakie konta

Pozostałe rozrachunki i RB lub Kasa

Aktualizacja należności + nota odsetkowa - opisz dwa sposoby: nota odsetkowa i odpis

opis